Chaque jour, des milliers de salariés et de travailleurs indépendants frontaliers se rendent en Suisse pour y travailler. À ces travailleurs s’ajoutent souvent les membres de leur famille, ce qui ne va pas sans poser de problèmes, notamment en ce qui concerne la fiscalité et ce que l’on appelle la fiscalité durable. Par définition, un frontalier est un travailleur qui occupe un emploi sur le territoire d’un État donné (en l’occurrence, la Suisse) mais qui réside sur le territoire d’un autre État, où il retourne quotidiennement ou au moins une fois par semaine. La situation de ceux qui vivent dans les communes limitrophes de la Confédération helvétique est encore plus spécifique. Mais quelles sont ces communes et qu’est-ce que la zone frontalière exactement ?
Quelles sont les communes frontalières en Suisse ?
La Suisse a cinq pays limitrophes : l’Autriche et le Liechtenstein à l’est, l’Allemagne au nord, la France à l’ouest et l’Italie au sud.
Communes frontalières avec la France
En France, les régions concernées sont le Grand Est (Alsace-Champagne-Ardenne-Lorraine, Haut-Rhin et Belfort), la Bourgogne-Franche-Comté et l’Auvergne-Rhône-Alpes. Du côté suisse, la frontière touche les cantons de Bâle-Ville et Bâle-Campagne, d’Argovie, de Soleure, de Berne, du Jura, de Neuchâtel, de Vaud, de Genève et du Valais. C’est la MOT (Mission Opérationnelle Transfrontalière) qui s’occupe de la gestion de toutes les autorités des territoires frontaliers et de la coordination des principales communes frontalières de la France.
Haut-Rhin :
- Biederthal
- Buschwiller
- Courtavon
- Hagenthal-le-Bas
- Hégenheim
- Huningue
- Kiffis
- Levoncourt
- Leymen
- Liebenswiller
- Lucelle
- Neuwiller
- Oberlarg
- Oltingue
- Pfetterhouse
- Saint-Louis
- Wolschwiller
- Courcelles
- Croix
- Delle
- Florimont
- Lebetain
- Réchésy
- Saint-Dizier-l’Évêque
- Villars-le-Sec
- Abbévillers
- Bonnétage
- Burnevillers
- Chapelle-des-Bois
- Charmauvillers
- Charquemont
- Chaux-Neuve
- Dannemarie
- Fessevillers
- Fournet-Blancheroche
- Glay
- Glère
- Goumois
- Grand’Combe-Châteleu
- Grand’Combe-des-Bois
- Hauterive-la-Fresse
- Indevillers
- Jogne
- Les Alliés
- Les Fourgs
- Les Gras
- Les Hôpitaux-Vieux
- Les Villedieu
- Longevilles-Mont-d’Or
- Montancy
- Montjoie-le-Château
- Montlebon
- Mouthe
- Pontarlier
- Rochejean
- Sarrageois
- Vaufrey
- Verrières-de-Joux
- Villars-lès-Blamont
- Ville-du-Pont
- Villers-le-Lac
- Bois-d’Amont
- Les Rousses
- Prémanon
- Challex
- Divonne-les-Bains
- Ferney-Voltaire
- Grilly
- Ornex
- Péron
- Pougny
- Prévessin-Moëns
- Saint-Genis-Pouilly
- Saint-Jean-de-Gonville
- Sauverny
- Thoiry
- Versonnex
- Abondance
- Ambilly
- Archamps
- Bossey
- Chamonix-Mont-Blanc
- Châtel
- Chens-sur-Léman
- Collonges-sous-Salève
- Étrembières
- Gaillard
- Juvigny
- La Chapelle-d’Abondance
- Machilly
- Montriond
- Morzine
- Novel
- Saint-Cergues
- Saint-Gingolph
- Saint-Julien-en-Genevois
- Samoëns
- Sixt-Fer-à-Cheval
- Valleiry
- Vallorcine
- Veigy-Foncenex
- Ville-la-Grand
- Viry
- Vulbens
Communes frontalières avec l'Italie
En Italie, les communes situées dans la zone des 20 kilomètres de la frontière sont considérées come frontalières. En particulier, la frontière avec la Suisse concerne quatre régions et sept provinces, tandis qu’en Suisse, elle implique trois cantons et dix-sept districts. Le cadre géographique de la zone frontalière dans les accords entre les deux nations sur l’imposition des frontaliers concerne les cantons des Grisons, du Tessin et du Valais pour la Confédération, et la Lombardie, le Piémont, la Vallée d’Aoste et la province autonome de Bolzano pour l’Italie.
Province de Côme :
- Albavilla
- Albese con Cassano
- Albiolo
- Alserio
- Alta Valle Intelvi
- Alzate Brianza
- Anzano del Parco
- Appiano Gentile
- Argegno
- Arosio
- Asso
- Barni
- Bellagio
- Bene Lario
- Beregazzo con Figliaro
- Binago
- Bizzarone
- Blessagno
- Blevio
- Bregnano
- Brenna
- Brienno
- Brunate
- Bulgarograsso
- Cabiate
- Cadorago
- Caglio
- Campione d’Italia
- Cantù
- Canzo
- Capiago Intimiano
- Carate Urio
- Carbonate
- Carimate
- Carlazzo
- Carugo
- Caslino d’Erba
- Casnate con Bernate
- Cassina Rizzardi
- Castelmarte
- Castelnuovo Bozzente
- Cavargna
- Centro Valle Intelvi
- Cerano d’Intelvi
- Cermenate
- Cernobbio
- Cirimido
- Claino con Osteno
- Colonno
- Colverde
- Como
- Corrido
- Cremia
- Cucciago
- Cusino
- Dizzasco
- Domaso
- Dongo
- Dosso del Liro
- Erba
- Eupilio
- Faggeto Lario
- Faloppio
- Fenegrò
- Figino Serenza
- Fino Mornasco
- Garzeno
- Gera Lario
- Grandate
- Grandola ed Uniti
- Gravedona ed Uniti
- Griante
- Guanzate
- Inverigo
- Laglio
- Laino
- Lambrugo
- Lasnigo
- Lezzeno
- Limido Comasco
- Lipomo
- Livo
- Locate Varesino
- Lomazzo
- Longone al Segrino
- Luisago
- Lurago d’Erba
- Lurago Marinone
- Lurate Caccivio
- Magreglio
- Mariano Comense
- Maslianico
- Menaggio
- Merone
- Moltrasio
- Monguzzo
- Montano Lucino
- Montemezzo
- Montorfano
- Mozzate
- Musso
- Nesso
- Novedrate
- Olgiate Comasco
- Oltrona di San Mamette
- Orsenigo
- Peglio
- Pianello del Lario
- Pigra
- Plesio
- Pognana Lario
- Ponna
- Ponte Lambro
- Porlezza
- Proserpio
- Pusiano
- Rezzago
- Rodero
- Ronago
- Rovellasca
- Rovello Porro
- Sala Comacina
- San Bartolomeo Val Cavargna
- San Fermo della Battaglia
- San Nazzaro Val Cavargna
- San Siro
- Schignano
- Senna Comasco
- Solbiate
- Sorico
- Sormano
- Stazzona
- Tavernerio
- Torno
- Tremezzina
- Trezzone
- Turate
- Uggiate-Trevano
- Val Rezzo
- Valbrona
- Valmorea
- Valsolda
- Veleso
- Veniano
- Vercana
- Vertemate con Minoprio
- Villa Guardia
- Zelbio
Province de Lecco :
- Abbadia Lariana
- Bellano
- Bosisio Parini
- Casargo
- Cesana Brianza
- Civate
- Colico
- Costa Masnaga
- Dervio
- Dorio
- Esino Lario
- Lierna
- Mandello del Lario
- Nibionno
- Oliveto Lario
- Pagnona
- Perledo
- Rogeno
- Sueglio
- Suello
- Valmadrera
- Valvarrone
- Varenna
- Vendrogno
Province de Sondrio :
- Bianzone
- Bormio
- Campodolcino
- Chiavenna
- Chiesa in Valmalenco
- Chiuro
- Gordona
- Grosio
- Grosotto
- Lanzada
- Livigno
- Lovero
- Mazzo di Valtellina
- Mese
- Novate Mezzola
- Piuro
- Ponte in Valtellina
- Prata Camportaccio
- San Giacomo Filippo
- Samolaco
- Sernio
- Teglio
- Tirano
- Tovo di Sant’Agata
- Val Masino
- Valdidentro
- Vervio
- Villa di Chiavenna
- Villa di Tirano
Province de Varèse :
- Agra
- Albizzate
- Arcisate
- Arsago Seprio
- Azzate
- Azzio
- Barasso
- Bardello
- Bedero Valcuvia
- Besano
- Besnate
- Besozzo
- Biandronno
- Bisuschio
- Bodio Lomnago
- Bregano
- Brenta
- Brezzo di Bedero
- Brinzio
- Brissago-Valtravaglia
- Brunello
- Brusimpiano
- Buguggiate
- Cadegliano-Viconago
- Cairate
- Cantello
- Caravate
- Carnago
- Caronno Varesino
- Casale Litta
- Casalzuigno
- Casciago
- Cassano Magnago
- Cassano Valcuvia
- Castello Cabiaglio
- Castelseprio
- Castelveccana
- Castiglione Olona
- Castronno
- Cavaria con Premezzo
- Cazzago Brabbia
- Cislago
- Cittiglio
- Clivio
- Cocquio Trevisago
- Comabbio
- Comerio
- Cremenaga
- Crosio della Valle
- Cuasso al Monte
- Cugliate Fabiasco
- Cunardo
- Curiglia con Monteviasco
- Cuveglio
- Cuvio
- Daverio
- Dumenza
- Duno
- Fagnano Olona
- Ferrera di Varese
- Gallarate
- Galliate Lombardo
- Gavirate
- Gazzada Schianno
- Gemonio
- Germignaga
- Gorla Maggiore
- Gorla Minore
- Gornate Olona
- Grantola
- Inarzo
- Induno Olona
- Jerago con Orago
- Lavena Ponte Tresa
- Laveno Mombello
- Leggiuno
- Lonate Ceppino
- Lozza
- Luino
- Luvinate
- Maccagno con Pino e Veddasca
- Malgesso
- Malnate
- Marchirolo
- Marzio
- Masciago Primo
- Mercallo
- Mesenzana
- Montegrino Valtravaglia
- Monvalle
- Morazzone
- Mornago
- Oggiona con Santo Stefano
- Orino
- Osmate
- Porto Ceresio
- Porto Valtravaglia
- Rancio Valcuvia
- Saltrio
- Sangiano
- Solbiate Arno
- Solbiate Olona
- Sumirago
- Ternate
- Tradate
- Travedona Monate
- Tronzano Lago Maggiore
- Valganna
- Varano Borghi
- Varese
- Vedano Olona
- Venegono Inferiore
- Venegono Superiore
- Viggiù
Province du Verbano-Cusio-Ossola :
- Antrona Schieranco
- Arizzano
- Aurano
- Baceno
- Bannio Anzino
- Bee
- Beura-Cardezza
- Bognanco
- Borgomezzavalle
- Calasca Castiglione
- Cambiasca
- Cannero Riviera
- Cannobio
- Caprezzo
- Ceppo Morelli
- Cossogno
- Craveggia
- Crevoladossola
- Crodo
- Domodossola
- Druogno
- Formazza
- Ghiffa
- Gurro
- Intragna
- Macugnaga
- Malesco
- Masera
- Mergozzo
- Miazzina
- Montecrestese
- Montescheno
- Oggebbio
- Pallanzeno
- Piedimulera
- Pieve Vergonte
- Premeno
- Premia
- Premosello-Chiovenda
- Re
- San Bernardino Verbano
- Valle Cannobina
- Santa Maria Maggiore
- Toceno
- Trarego Viggiona
- Trasquera
- Trontano
- Valstrona
- Vanzone con San Carlo
- Varzo
- Verbania
- Vignone
- Villadossola
- Villette
- Vogogna
Province de Verceil :
- Alagna Valsesia
Vallée d’Aoste :
- Allein
- Ayas
- Bionaz
- Courmayeur
- Doues
- Étroubles
- Gignod
- Gressoney-La-Trinité
- Gressoney-Saint-Jean
- Ollomont
- Oyace
- Saint-Oyen
- Saint-Rhémy-en-Bosses
- Valpelline
- Valtournenche
Province autonome de Bolzano – Haut-Adige :
- Glorenza
- Curon Venosta
- Malles Venosta
- Prato allo Stelvio
- Sluderno
- Tubre
Communes frontalières avec l'Allemagne
L’Allemagne est limitrophe de la Suisse au sud-ouest et son Land concerné est le Bade-Wurtemberg ; du côté suisse, les cantons limitrophes de la République fédérale sont Bâle-Ville et Bâle-Campagne, l’Argovie, Zurich, Schaffhouse et la Thurgovie. Dans le Bade-Wurtemberg, les communes frontalières (Grenzorte) avec la Suisse se situent dans quatre arrondissements : Constance, Lörrach, Forêt-Noire-Baar et Waldshut.
Constance :
- Büsingen am Hochrhein
- Gaienhofen
- Gailingen am Hochrhein
- Gottmadingen
- Hilzingen
- Konstanz
- Öhningen
- Reichenau
- Rielasingen-Worblingen
- Tengen
Lörrach :
- Grenzach-Wyhlen
- Inzlingen
- Lörrach
- Rheinfelden (Baden)
- Schwörstadt
- Weil am Rhein
Forêt-Noire-Baar :
- Blumberg
Waldshut :
- Stühlingen
- Eggingen
- Klettgau
- Dettighofen
- Jestetten
- Lottstetten
- Hohentengen am Hochrhein
- Küssaberg
- Waldshut-Tiengen
- Dogern
- Albbruck
- Laufenburg
- Murg
- Bad Säckingen
- Wehr
À quoi sert la zone frontalière ?
La zone frontalière est une région géographique spécifique qui sert à définir le régime fiscal et les modalités d’imposition des travailleurs frontaliers. Contrairement à d’autres pays limitrophes, le statut et la fiscalité du frontalier français en Suisse dépendent essentiellement du canton dans lequel s’exerce l’activité professionnelle, régis par l’accord bilatéral de 1983 et par des accords spécifiques avec les cantons de frontière.
Il existe deux régimes principaux qui s’appliquent au sein de la zone frontalière :
- Le régime de l’imposition à la source (Genève, Zurich, Argovie, etc.) : Dans des cantons comme Genève, l’impôt sur le revenu est prélevé directement sur le salaire en Suisse. Pour compenser les communes françaises qui doivent garantir les services publics aux résidents travaillant de l’autre côté de la frontière, les cantons suisses reversent une compensation financière (égale à 3,5 % de la masse salariale brute pour Genève) aux départements français limitrophes (Haute-Savoie et Ain), qui se chargent ensuite de la distribuer aux différentes communes.
- Le régime de l’imposition en France (Vaud, Valais, Neuchâtel, Jura, Berne, Bâle) : Dans ces huit cantons, c’est l’accord de rétrocession de 1983 qui s’applique. Le travailleur qui réside dans la zone frontalière française est imposé de manière ordinaire en France. Dans ce cas, l’État français reverse à la Suisse une compensation financière égale à 4,5 % des salaires bruts. Pour bénéficier de ce régime, le travailleur doit présenter régulièrement son « Attestation de frontalier » (recto-verso fiscal).
Le nouvel accord sur le télétravail
Une évolution majeure concernant la zone frontalière touche au télétravail. L’accord franco-suisse permet aux frontaliers d’effectuer jusqu’à 40 % de leur temps de travail annuel en télétravail depuis leur domicile en France, sans que cela ne remette en cause leur statut de frontalier ni ne modifie l’État d’imposition fiscale de leurs revenus.
Les communes frontalières peuvent-elles changer au fil du temps ?
Oui, la liste et la géographie des communes frontalières peuvent changer et évoluer au fil du temps, principalement en raison des réformes administratives et territoriales internes à la France.
Alors que les frontières internationales restent inchangées, la carte des communes de la zone frontalière a considérablement évolué ces dernières années sous l’effet de la politique des « communes nouvelles », introduite par la loi du 16 décembre 2010 et renforcée par les réglementations successives. Ce processus permet la fusion de communes contiguës afin d’optimiser la gestion des ressources locales et le développement du territoire.
Pour citer quelques exemples concrets dans la zone frontalière avec la Suisse :
- En Haute-Savoie : La commune de Fillière est née en 2017 de la fusion de cinq communes (Aviernoz, Évires, Les Ollières, Saint-Martin-Bellevue et Thorens-Glières). Plus récemment, en 2019, a été créée la commune de Glières-Val-de-Borne, issue de la fusion de Petit-Bornand-les-Glières et d’Entremont.
- Dans le Doubs (Bourgogne-Franche-Comté) : En 2017 a été créée la commune de Les Premiers Sapins, regroupant six micro-communes de la bande transfrontalière (Nods, Athose, Chasnans, Hautepierre-le-Châtelet, Nadam et Vanclans).
Toutes ces fusions administratives exigent une mise à jour constante des listes de communes éligibles au statut de frontalier pour l’accès aux avantages fiscaux ou aux macarons de passage douanier.
Il convient de rappeler que la France est, de loin, le premier pays sur le marché du travail transfrontalier suisse : avec plus de 180 000 travailleurs frontaliers actifs (concentrés principalement dans l’Arc jurassien et la zone du Grand Genève), elle devance largement l’Italie (environ 75 000 travailleurs dans les communes de la zone entre le Piémont, la Lombardie et le canton du Tessin) et l’Allemagne (environ 60 000 employés outre-frontière dans le Bade-Wurtemberg).